Image
Image
INTOSAI Russia | 2019-2022

Системные риски

Положение 7. ВОА могут включить в сферу своего внимания (а) выявление областей риска, имеющих национальное и международное значение, и повышение осведомленности об этих рисках; (б) управление системными рисками в сфере государственного управления в дополнение к операционным, организационным и другим рискам отдельных организаций и ведомств.

Прогресс

Оценка рисков зачастую является ключевым аспектом в связи с нынешней кризисной ситуацией. Она служит для прогнозирования развития событий в области здравоохранения и экономики, и является основой для работы ВОА во время пандемии (Австрия, Чили). Это помогло повысить осведомленность аудиторов о важности управления рисками. Применение риск-ориентированного подхода подчеркнуло особую роль ВОА, поскольку именно они обладают целостным видением системы государственных органов, обладают опытом управления рисками и имеют всестороннее представление о рисках в масштабах всего правительства (Коста-Рика, Финляндия, Франция).

Image

Великобритания:

Мы стремимся использовать общегосударственный подход к государственному аудиту. Недавним примером применения такого подхода является разработка и реализация нашей программы аудита ответных мер правительства Великобритании на пандемию COVID-19. Наша программа была разработана после углубленной оценки рисков на межправительственном, отраслевом и организационном уровнях. Она включает в себя ряд аудиторских проверок, оценивающих зрения соотношения цены и качества, которые были дополнены нашим ежегодным аудитом 400 финансовых отчетов государственных организаций. Кроме того, мы подготовили ряд публикаций: • Наш первый отчет в мае 2020 года, который представлял собой лишенный нашей оценки обзор ответных мер правительства Великобритании — основа для проведения аудитов с большей оценочной составляющей. • Систему отслеживания затрат, которая обеспечивает обзор принимаемых мер и выделяемых финансовых ресурсов. • Руководство для комитетов по аудиту и рискам, информирующее их о рисках, которые следует учитывать государственным организациям, входящим в сферу их компетенции.

Риск-ориентированный подход имеет очень давнюю историю, и большинство ВОА сообщают, что еще с 1990-х годов (США) внедрили необходимые программы и системы управления рисками. Такой подход оказался полезным для целей планирования (Кипр, Иордания, Ямайка, Чешская Республика, Малайзия, Россия), выбора предметов и целей проверок, так как позволяет перенаправить дефицитные ресурсы в те сферы, которые подвергаются наибольшему риску (Бахрейн, Сент-Винсент и Гренадины). Рекомендации по итогам аудита включают перечень объективных действий, направленных на решение проблем, снижение рисков и совершенствование реализации государственных программ. Анализ рисков в процессе планирования стал важным фактором для формирования точной выборки в ходе проверок (Мексика).

Управление рисками ВОА часто основывается на международных стандартах аудита и стандартах ISO (Фиджи, Индонезия, Иордания), на базе которых создаются и внедряются специальные руководства по оценке рисков или стратегии управления рисками (Эквадор, Индия, Северная Македония, Великобритания).

ВОА назначают специальных сотрудников и формируют подразделения для оценки рисков (Алжир, Фиджи), что также подразумевает необходимость профессиональной подготовки и широкого обмена опытом в сфере управления рисками и их предотвращения (Бахрейн, Перу, Эквадор). В этой связи ВОА считают особенно ценным международное сотрудничество, которое реализуется в форме совместных аудитов, исследований и семинаров (Северная Македония, Коста-Рика), а также разработки методических документов и руководств соответствующими рабочими группами ИНТОСАИ. Традиционно риск-ориентированный подход чаще применяется в сферах экономики и финансов (Китай, Ямайка), внутреннего контроля государственных структур (Египет), коррупции (Эквадор). Однако он все чаще используется для выявления возникающих рисков в новых, более узких областях, таких как государственные закупки во время пандемии (Таиланд). Для этой цели полезным оказалось привлечение к оценке рисков всех основных внешних заинтересованных сторон (Россия).

Image

Эквадор:

При работе над «Руководством по аудиту государственно-частного партнерства», ВОА Эквадора предусмотрел в документе раздел, посвященный вопросам оценки рисков. Рабочая группа ИНТОСАИ по борьбе с коррупцией и легализацией средств, полученных незаконным путем, также разработала Руководство по социальному контролю, которое способствует снижению рисков, связанных с недостаточной коммуникацией и участием общества в процессе проведения проверок. Проводится работа по повышению потенциала сотрудников в области риск-ориентированного аудита. В рамках проекта «Роль ВОА в борьбе с коррупцией» мы провели обучение аудиторов по вопросам предотвращения коррупционных рисков. Был подготовлен доклад о приведении кодекса этики ВОА в соответствие с ISSAI-130.

Проблемы

ВОА видят сложности в процессе приоритизации рисков. В частности, когда речь заходит о глобальных и системных рисках, сосредоточение внимания на одних рисках в ущерб другим, особенно в такой неопределенной ситуации, как пандемия COVID-19, может оказаться для ВОА проблемой. Некоторые ВОА полагают, что не должны определять приоритетность рисков, особенно если это риски, которые частично находятся вне контроля правительств (Франция). Сложная структура национальных, международных и общих компетенций, низкий уровень доступности информации и неполное профилирование рисков усугубляют ситуацию (ЕСП, Малайзия). Традиционная организационная культура препятствует работе ВОА в этой области, что делает необходимым внедрение новых технологических инструментов и методов и повышение осведомленности о важности управления рисками (Перу, Италия). Несмотря на то, что риск-ориентированный подход не является чем-то совершенно новым, полное описание всего объема аудиторской деятельности на основе различных факторов риска еще не закончено. Этот процесс занимает много времени, что препятствует быстрой реализации этого положения декларации (Мальта). Кроме того, наблюдается недостаток опыта и профессиональной подготовки в области аудита соответствия и аудита эффективности по сравнению с управлением рисками в рамках финансового аудита (Сент-Винсент и Гренадины). Некоторые ВОА отмечают, наконец, что риск-ориентированный подход все чаще учитывается в процессе планирования и деятельности большинства ВОА, и поэтому становится все менее актуальным в качестве отдельной области особого внимания (Норвегия).

Планы

Ожидается, что управление рисками останется или будет внедрено в качестве основы стратегического среднесрочного и долгосрочного планирования в работе ВОА, позволит им определить области аудита и предоставлять стратегические рекомендации на основе оценки рисков (Коста-Рика, Мальта, Китай, Йемен, Чешская Республика, Мексика, Сент-Китс и Невис). ВОА осознают важность и планируют расширить применение риск-ориентированного подхода, чтобы иметь более масштабное представление о целях всего правительства, а не об отдельных областях или объектах аудита (Кипр). В соответствии с данным положением планируется сделать акцент на выявлении системных рисков и предоставить эффективные и стратегические рекомендации по проведению аудита (Китай).

В части организационной культуры ВОА намерены завершить подготовку соответствующих методических документов, разработать комплексные планы проведения контрольных мероприятий на основе анализа рисков, и обеспечить необходимую подготовку аудиторов по вопросам управления рисками (Перу). Одним из ключевых приоритетов должно стать выявление рисков на основе анализа больших данных, получаемых от всех государственных органов (Малайзия). Следует также упомянуть о том, что ВОА запланировали проведение совместных аудитов на основе риск-ориентированного подхода (Багамские острова) и обращаются к ИНТОСАИ за методической поддержкой и рекомендациями в этой области (Португалия).

Результаты опроса:

Image
Результаты опроса
Положение 1

Подотчетность за результаты

Image
Результаты опроса
Положение 2

Стратегический подход

Image
Результаты опроса
Положение 5

Аналитика данных

Image
Результаты опроса
Положение 6

Экспериментальное мышление

Image
Результаты опроса
Положение 4

Открытость данных

Image
Результаты опроса
Положение 7

Системные риски

Image
Результаты опроса
Положение 9

Новые решения проблем
инклюзивности

Image
Результаты опроса
Положение 8

Аудиторы будущего

Image
Результаты опроса
Положение 10

Коммуникация

Контакты

Счетная палата Российской Федерации
Департамент международного и регионального сотрудничества

119121, Россия, г.Москва, ул. Зубовская, д. 2